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證券簡稱： 方大炭素 證券代碼 ：600516 公告編號：2020―047 方大炭素新材料科技股份有限公司 關于上海證券交易所對公司 2019 年 年度報告信息披露監管問詢函回復的公告 本公司及董事會全體成員保證公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實、準確和完整承擔個別及連帶責任。 方大炭素新材料科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“方大炭素”）于2020年5月28日收到上海證券交易所下發的《關于對方大炭素2019年年度報告的信息披露監管問詢函》(上證公函【2020】0578 號)（以下簡稱“《問詢函》”）。收到《問詢函》后，公司積極組織相關人員按照要求認真核實問詢函中提出的問題，現回復如下： 一、關于公司總體業績下滑。上市公司是主要從事石墨及炭素制品生產與銷售的制造型企業。年報披露，2019年度公司實現營業收入67.5億元，其中炭素制品收入57.3億元，占營業收入的84.88%，采掘業收入9.4億元，占營業收入的13.85%。與往年相比，2019年公司收入大幅下降42.06%，公司毛利率下降30.09%，凈利率下降22.47%，公司整體凈資產收益率下降35.52%。請公司：（一）結合行業趨勢情況以及原材料和產成品價格波動情況，說明公司業績波動的合理性；（二）結合收入確認的時點和條件，說明是否存在收入提前確認問題；（三）結合營業收入中關聯交易的占比情況，說明關聯交易定價公允性；（四）結合公司在國內外市場中的競爭格局，說明公司凈資產收益率大幅下滑的原因，公司核心競爭力的可持續性以及面臨風險的應對措施。 公司回復： （一）結合行業趨勢情況以及原材料和產成品價格波動情況，說明公司業績波動的合理性。 2019年，宏觀經濟增速放緩，國內炭素行業產能恢復擴張，市場競爭激烈，國內外炭素市場持續下行，產品銷售價格同比出現較大幅度下跌。 公司生產電極等炭素制品的主要原材料為石油焦、針狀焦等。主要原材料2018年呈現波動下降趨勢，但全年依舊在高位；2019年持續波動下降，至年末達 到低位，對公司營業成本有一定的影響。 （二）結合收入確認的時點和條件，說明是否存在收入提前確認問題。 公司會計政策中關于收入的內容為：銷售商品 1.銷售商品收入確認和計量的總體原則 銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：（1）將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）不再保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入；（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。 2.本公司銷售商品收入的確認標準及收入確認時間 國內銷售的收入確認時點為客戶簽收時；國外銷售的收入確認時點為貨物已報關離岸且公司取得交易對應的發票、箱單、提單時確認收入。 公司嚴格按照會計政策進行日常會計核算，未有提前確認收入的情況。 (三）結合營業收入中關聯交易的占比情況，說明關聯交易定價公允性。 1.公司2019年向關聯方銷售商品的信息如下： 關聯方 本期發生額（元） 方大特鋼科技股份有限公司 39,213,633.22 九江萍鋼鋼鐵有限公司 31,340,574.75 萍鄉萍鋼安源鋼鐵有限公司 8,520,172.15 寶方炭材料科技有限公司 8,028,074.38 合計 87,102,454.50 本期公司向關聯方之間銷售的收入金額為87,102,454.50元，占營業收入的比重為1.29%。 2.公司及子公司與各關聯方之間發生的各項關聯交易，均在平等自愿、公平公允的原則下進行，以市場價格作為交易的定價基礎，遵循公平合理的定價原則，并以合同的方式明確各方的權利和義務，不損害公司及其他股東的利益。 （四）結合公司在國內外市場中的競爭格局，說明公司凈資產收益率大幅下滑的原因，公司核心競爭力的可持續性以及面臨風險的應對措施。 2019年隨著煉鋼用石墨電極產能的逐步釋放，石墨電極供給急劇增加、炭素 市場競爭明顯加劇、主流鋼廠普遍采取競爭性壓價策略，國內、外石墨電極價格持續走低，導致公司凈資產收益率大幅下滑。 公司作為國內行業領軍企業，多年來不斷加大科技創新和新產品開發，產品在核心工藝方面明顯區別于一般的石墨電極和普通炭磚。目前新研發的大規格超高功率石墨電極和高耐蝕炭磚作為特色產品在國際上已經占有了一定的比例。公司具有多年的炭素企業生產經營管理優勢，通過對生產經營管理的不斷創新，不斷完善新的管理機制，將“精細化管理”貫穿于采購、生產、質量、銷售、財務管理等一系列環節。以科技創新驅動企業健康、可持續發展；優化產銷銜接，重視產品質量，以優異的產品質量和售后服務市場；加快傳統產品的升級換代，走以科技創新型、資源節約型和環境友好型的可持續發展之路。 面對市場風險，公司堅持市場導向、客戶導向，立足產業鏈優勢，健全完善市場服務新體系，走“質量增效、服務增效”之路，不斷優化客戶與銷售渠道，精準把握客戶需求，努力實現與合作伙伴、與客戶共贏。 面對行業風險，公司堅持“以科技創新提升企業實力，以一流產品滿足顧客需求”的質量方針，積極推進重點科研工作，做好科研工作與大生產的結合。同時，持續推進精細化管理，按照資源效率最優、噸產品對企業效益貢獻率最大的原則，調整產品結構，提高公司整體生產經營的運行質量。 會計師意見： 1.在審計過程中，我們對收入實施的審計程序主要包括： （1）我們了解、測試方大炭素與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性； （2）我們選取樣本檢查銷售合同，識別與商品所有權上的風險和報酬轉移相關的合同條款與條件，評價方大炭素的收入確認時點是否符合企業會計準則的要求； （3）我們對收入和成本執行分析程序，包括對主要產品本期收入、成本、毛利率與上期比較分析等分析程序； （4）我們檢查與收入確認相關的支持性文件，其中國內銷售收入相關的銷 售合同、銷售發票、產品出庫單、發貨回執單、檢斤單，運單，結算單等；國外收入相關的發票、箱單、提單等；檢查收款記錄，對期末應收賬款進行函證，審計銷售收入的真實性； （5）我們針對資產負債表日前后確認的國內銷售收入，核對發貨回執單、發貨單日期、產成品出庫單日期是否與收入確認期間相符；針對資產負債表日前后確認的國外銷售收入，核對發票、報關單、箱單、提單等日期是否與收入確認期間相符；結合期后事項檢查資產負債表日后產成品的入庫是否存在銷售退回情況，以評估銷售收入是否在恰當的期間確認。 2.針對關聯方交易，我們執行的程序主要包括： （1）我們關注了公司與關聯方的關聯交易及往來情況，檢查關聯交易的合理性、會計核算正確性，記錄關聯方交易及資金往來情況，以確認公司的關聯交易及資金占用情況在財務報表及相關報告中得到完整、準確的披露； （2）我們重點關注了合并范圍外是否存在關聯方交易，查看是否存在沒有真實交易的收入入賬，是否存在虛增收入、虛假成本、關聯交易價格不公允的情況； （3）檢查被審計單位與其關聯方之間資金往來的有關合同、文件，核實資金是否被無償占用，檢查債權、債務的真實性、合法性和完整性； （4）了解被審計單位各組成部分及其相互關系、評價其識別和處理關聯方及其交易的程序； （5）詢問方大炭素管理層成員或與其討論有關重大交易的授權情況； （6）了解是否存在已經發生但未進行會計處理的交易； （7）查閱會計記錄中數額比較大的、異常的及不經常發生的交易或余額，尤其是資產負債表日前后確認的交易。 我們認為，公司的上述回復及解釋的原因合理，符合公司實際經營情況。 二、關于分季度經營情況。公司各季度的營業收入分別為18.01億元、21.38億元、16.96億元與11.15億元，歸屬于股東的凈利潤分別為7.13億元、7.34億元、4.85億元和0.83億元，經營性現金流凈額分別為20.36億元、11.35億元、5.41 億元和6.88億元，在公司各季度營業收入變化趨勢不大的情況下，凈利潤及現金流變化趨勢出現較大差別，其中第四季度利潤下滑較大、第一季度經營性現金流大量流入。請公司結合所屬行業季節性特點、生產經營情況、主要采購及銷售政策、收入確認政策等，分析說明在各季度營業收入相差不大的情況下，凈利潤和經營活動現金流出現較大波動的原因及合理性。 公司回復： （一）請公司結合所屬行業季節性特點、生產經營情況、主要采購及銷售政策、收入確認政策等，分析說明在各季度營業收入相差不大的情況下，凈利潤和經營活動現金流出現較大波動的原因及合理性。 1.公司各季度的營業收入分別為18.01 億元、21.38 億元、16.96 億元與 11.15 億元，其中四季度比一季度減少6.86億元，下降38.09%，比二季度減少10.23億元，下降47.85%，比三季度減少5.81億元，下降34.26%，受宏觀經濟增速放緩，國內炭素行業產能恢復擴張，市場競爭激烈，國內外炭素市場持續下行，從三季度開始產品銷售價格出現較大幅度下跌，影響營業收入減少，其中四季度影響較大，因此影響四季度凈利潤及現金流入下降幅度較大。 2.報告期內，公司生產石墨炭素制品19.68萬噸，生產鐵精粉50.53萬噸。2019年公司銷售石墨炭素制品19.41萬噸，鐵精粉135.38萬噸；2018年公司銷售石墨炭素制品17.86萬噸，鐵精粉16.91萬噸，本期石墨炭素制品較上期銷量增長約8.7%，鐵精粉較上期銷量增長約700.69%。營業總收入實現675,090.52萬元，同比降低42.06%；歸屬于母公司的凈利潤201,620.13萬元，同比降低63.95%。 3.主要采購及銷售政策 （1）采購模式 公司制定了較為完善的物資計劃、采購、質檢、保管、使用等管理制度，生產部綜合考慮訂單規模以及庫存水平等因素而制定采購計劃。采購部通過詢比價、電子招標等方式優化并擴展原材料采購渠道，增加透明度，質量綜合對比體系，擇優采購，技術研發部負責采購原材料的質量檢驗。 （2）銷售模式 公司產品主要面向大型鋼鐵企業，經過多年合作，公司與鋼企已建立較穩定的合作關系。銷售劃分業務區域，產品配貨、售后服務分解至業務經理，細化到每個客戶，根據業務經理反饋的市場需求，統籌安排發貨，力爭保障客戶需求；公司主要通過議價模式和競標模式獲取訂單。 4.公司會計政策中關于收入的內容為：“ （1）銷售商品收入確認和計量的總體原則 銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：1）將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2）不再保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；3）收入的金額能夠可靠地計量；4）相關的經濟利益很可能流入；5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。 （2）公司銷售商品收入的確認標準及收入確認時間 國內銷售的收入確認時點為客戶簽收時；國外銷售的收入確認時點為貨物已報關離岸且公司取得交易對應的發票、箱單、提單時確認收入。 公司嚴格按照會計政策進行日常會計核算。